Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Погашение займа векселем налоговые риски

У упрощенца, погашающего свою задолженность по займу путем передачи векселя третьего лица, возникает облагаемый доход. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 20 февраля г. Ведомство отметило, что передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией ценной бумаги. При этом доход от реализации векселя будет равен сумме погашаемого заемного обязательства. А вот может ли при УСН отнести на расходы затраты на приобретение векселя, в письме, к сожалению, не разъяснено. Если руководствоваться старыми разъяснениями Минфина РФ, то в данной ситуации компания не сможет уменьшить свою налоговую базу на стоимость приобретения векселя, переданного в счет погашения долга письмо от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговые последствия вексельных операций

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Вексель представляет собой ничем не обусловленное обязательство векселедателя простой вексель либо иного указанного в векселе плательщика переводной вексель выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы ст.

Иначе говоря, первоначально вексель используется как способ оформления заемных отношений между векселедателем заемщиком и первым векселедержателем заимодавцем. Одновременно вексель является ценной бумагой ст. Вексель не относится к эмиссионным ценным бумагам ст. Поэтому к векселю не применяются положения Закона о рынке ценных бумаг, в том числе касающиеся регистрации эмиссии ценных бумаг смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от Таким образом, вексель имеет двойственную природу: это ценная бумага и средство платежа смотрите, например, постановление АС Уральского округа от При передаче векселя в счет оплаты оказанных услуг в бухгалтерском учете Вашей организации их заказчика подлежит признанию прочий доход в сумме погашаемой задолженности организации п.

Одновременно с этим она сможет признать в прочих расходах учетную стоимость переданного векселя п. С учетом положений Плана счетов и Инструкции данные операции могут быть отражены в бухгалтерском учете организации следующим образом: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - отражен факт передачи векселя банка в счет погашения обязательства перед исполнителем; Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76, субсчет "Векселя полученные" - списана учетная стоимость переданного в счет погашения задолженности векселя.

То есть в случае получения займа в виде денежных средств заёмщик должен вернуть именно денежные средства. Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете заимодавца не признаются соответственно расходами и доходами в силу п. При этом на практике распространена ситуация, когда заемщик, не имея возможности вернуть заем денежными средствами, погашает заем иным способом.

Такая договоренность может оформляться путем соглашения о новации ст. Предоставленные другим организациям физическим лицам, не являющимся работниками организации-заимодавца займы могут учитываться в составе финансовых вложений только при выполнении всех требований, перечисленных в п. В частности, если они способны приносить организации-заимодавцу экономические выгоды доход в будущем в форме процентов или прироста их стоимости в виде разницы между ценой продажи погашения финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.

Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами ежемесячно на последнюю дату отчетного месяца при условии, что иной порядок не установлен учетной политикой п. Если заем предоставлен юридическому лицу физическому лицу, не являющемуся сотрудником заимодавца , то сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет "Прочие доходы".

Возврат займа и уплата процентов их части в случае передачи заимодавцу простого векселя банка отражается по дебету счета 76, субсчет "Векселя полученные", и кредиту счетов 58 в части погашения основного долга и 76, субсчет "Проценты по предоставленному займу". В соответствии с п. При этом в силу п. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Таким образом, налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется не только в момент реализации ценных бумаг, но и в момент их иного выбытия.

Поскольку оснований для использования Вашей организацией при определении суммы доходов от реализации векселя цен, отличных от фактически примененных в сделках, мы не видим п. При применении метода начисления это нужно сделать на дату перехода прав на вексель к покупателю исполнителю п. На основании п. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении.

На наш взгляд, в анализируемой ситуации на основании приведенной нормы в расходах может быть учтена сумма задолженности, в счет оплаты которой организации был передан вексель, равная его номиналу. Проценты по займу, полученные от заемщика, являются внереализационными доходами заимодавца п. Если организация ведет налоговый учет методом начисления, момент признания процентов по займам определяется в соответствии с п.

Если договор займа был заключен и прекратил свое действие в одном и том же отчетном периоде по налогу на прибыль ст. Если же заем выдан на срок, приходящийся более чем на один период по налогу на прибыль, проценты признаются ежемесячно на последний день месяца, а также на дату прекращения действия договора. Следовательно, для Вашей организации - векселедержателя полученный вексель следует рассматривать как ценную бумагу, при погашении которого налоговую базу необходимо определять с учетом особенностей, установленных ст.

В данной ситуации организация вексель не приобретала: вексель был передан ей в счет погашения задолженности по договору займа. Поэтому полагаем, что в рассматриваемом случае цена приобретения векселя соответствует размеру выданного займа и, соответственно, номинальной стоимости векселя, и на эту сумму организация вправе будет уменьшить доходы от погашения векселя. Отметим, что при методе начисления расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость, признаются в целях налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия ценных бумаг частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска , в том числе дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость пп.

Таким образом, операции по передаче на территории РФ права собственности на векселя третьих лиц признаются объектом налогообложения НДС. При этом заметим, что вопрос об отнесении к объекту налогообложения НДС операций по передаче векселей в качестве средства платежа является спорным смотрите, например, определение ВС РФ от Пунктом 2 ст. В частности, к ним относятся операции, указанные в п.

Здесь отметим, что в вышеуказанных нормах не поименованы операции по передаче векселя в счет оплаты товаров работ, услуг , из чего формально следует, что данные операции образуют объект налогообложения НДС. Одновременно в ст. В числе таких операций указана операция по реализации на территории РФ ценных бумаг пп. Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в письме от Аналогичной позиции придерживаются некоторые суды постановления ФАС Поволжского округа от В то же время арбитражная практика, сложившаяся на данный момент, показывает, что большинство судов, принимая во внимание двойственную природу векселя, приходят к выводу, что при использовании векселя, в том числе третьего лица, в качестве средства платежа не происходит реализации товара и возникновения объекта налогообложения НДС, соответственно, пп.

Москве от При этом суды соглашаются с применением пп. Смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от Вышеизложенное позволяет прийти к следующим выводам.

Реализация векселей по договору купли-продажи по договору мены является операцией, не облагаемой НДС на основании пп. С этим согласны и официальные органы, и суды.

При этом является спорным вопрос о применении нормы пп. По данному вопросу имеются как противоречивые разъяснения налоговых органов, так и противоположные судебные решения. Из анализа арбитражной практики следует, что налоговые органы в основном рассматривают передачу векселя третьих лиц в оплату приобретаемых товаров работ, услуг в качестве реализации ценной бумаги, в связи с чем настаивают на необходимости ведения налогоплательщиком раздельного учета "входного" НДС п.

Таким образом, если организацией векселя третьих лиц будут переданы в счет оплаты за оказанные услуги и при этом организация примет решение рассматривать выбытие векселей как реализацию ценных бумаг, то такая операция не будет облагаться НДС в силу пп. При этом у организации возникнет необходимость ведения раздельного учета, если наряду с осуществлением операций, не подлежащих налогообложению реализация ценных бумаг , будут иметь место операции, подлежащие налогообложению.

Если организация будет исходить из того, что использование векселей третьих лиц в качестве средства платежа не признается операцией по реализации ценных бумаг и, соответственно, не является объектом налогообложения НДС, не исключено, что налоговый орган при проверке не согласится с этим и предъявит претензии об отсутствии ведения раздельного учета.

Такую точку зрения организация должна быть готова отстаивать в суде. Поскольку на основании п. Таким образом, заимодавец не предъявляет заемщику НДС ни по основной сумме займа, ни по процентам смотрите также письма Минфина России от В связи с этим при передаче заемщиком заимодавцу векселей третьих лиц в счет исполнения обязательства по возврату суммы займа НДС не исчисляется письмо Минфина России от Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений.

Расчеты векселями; - Энциклопедия решений. Возврат денежного займа векселем; - Энциклопедия решений. Освобождение от НДС реализации ценных бумаг. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела у банка простой вексель беспроцентный для оплаты услуг, которым по его номинальной стоимости будут оплачены приобретенные услуги стороннего лица.

Кроме того, в погашение выданного процентного краткосрочного займа и процентов по нему должник передал банковский вексель, срок оплаты которого не наступил. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете? Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела у банка простой вексель беспроцентный для оплаты услуг, которым по его номинальной стоимости будут оплачены приобретенные услуги стороннего лица.

Погашение займа векселем налоговые риски

Тема: Актуальные проблемы наследственного права и нотариальной практики. Вместе с тем участникам делового оборота всегда следует оценивать налоговые последствия своих сделок, чтобы в результате их совершения доначисление сумм соответствующих налогов, пеней и штрафов не стало неприятной неожиданностью. Возмездная сделка может соответствовать нормам гражданского законодательства, и одновременно с этим она может повлечь за собой неблагоприятные последствия в сфере налогообложения, возникновение споров с налоговыми органами, что негативно сказывается на предпринимательской деятельности налогоплательщика.

У нашего предприятия имеется должник-физическое лицо. Договор займа долгосрочный. Наш заемщик хочет погасить свой долг и начисленные проценты векселем третьего юридического лица не имеющего к нашему ООО никакого отношения.

Кроме того, вексель — это ценная бумага, которая характеризуется свойством индивидуальной определенности, в то время как объектом договора займа могут выступать только вещи, обладающие родовыми признаками. Однако существует позиция суда, позволяющая передавать вексель по договору денежного займа, при этом суд руководствуется тем, что передача векселя — это лишь форма исполнения договора, сам же объект договора — денежные средства — формально соответствует требованиям ст. В связи с этим вопрос, допустимо ли погашение денежного займа векселем, является достаточно спорным. О последствиях передачи векселей по договору займа см. По вопросам обращения векселей см.

Передача векселя в счет погашения займа: образуется ли доход у упрощенца

Погашение займа отразите проводкой:. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. Фактически деньги в оплату задолженности контрагента организация получит, когда лицо, обязанное по векселю, погасит его оплатит долг по векселю гл. О том, как учитывать дисконт и проценты по векселю, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении проценты дисконт по полученному векселю. В этом случае сделайте проводки:. Дебет 62 76 Кредит — отражена выручка от реализации товаров выполнения работ, оказания услуг ;.

В последнее время руководители российских компаний все чаще сталкиваются с вексельными операциями. С одной стороны, вексель представляет собой долговое обязательство, с другой — это ценная бумага и средство платежа. Кроме того, он может использоваться как объект реализации, и при этом будет выступать одним из видов движимого имущества. При выдаче ссуды кредитор часто требует, чтобы должник предоставил в подтверждение заемных отношений собственный вексель ст. Он может быть процентным или дисконтным.

Одним из видов ценных бумаг, наиболее часто используемых в российской практике в последнее время, является вексель. Между тем, налоговое регулирование не всегда адекватно отражает экономическую функцию векселя, что порождает массу проблем для налогоплательщиков, решившихся на его использование.

Если Петров передал собственный вексель в счет займа, но не заключил договор о новации, то обязательство по полученному займу не погашено, а только обеспечено этим векселем. Исходя из буквального толкования п. Следовательно, если заем, выданный деньгами, был возвращен векселем или иным имуществом, то это не соответствует данному толкованию.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Вексель представляет собой ничем не обусловленное обязательство векселедателя простой вексель либо иного указанного в векселе плательщика переводной вексель выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы ст. Иначе говоря, первоначально вексель используется как способ оформления заемных отношений между векселедателем заемщиком и первым векселедержателем заимодавцем.

До 2014 года собственник мог получить вычет в соответствии с приобретенным объектом. За консультацию тариф не предусмотрен. Она зависит от того, является получатель налоговым резидентом или. Кроме того, по правилам Сбербанка на последнем месте работы потенциальный клиент должен отработать как минимум пол года. Он присваивается человеку один раз и на всю жизнь. Процедура в получении такой выписки абсолютно бесплатная для владельцев жилья и людей, которые прописаны по тому же адресу.

Профилактика синдрома эмоционального выгорания. К ним относятся: Легковые машины. Так, по мнению специалистов финансового и налогового ведомств, обязанность по перечислению в бюджет налога возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику.

В процессе судебного разбирательства ему также будет необходимо привести аргументы и доказательства, подтверждающие непотребные действия бывшей жены. Рассуждения обо всем что. Рассрочка уплаты государственной пошлины означает ее уплату не единовременно, а по частям.

Чтобы пересмотреть инвентаризационную стоимость, надо: подать заявление в арбитражный суд.

Налогообложение операций с векселями В последнее время руководители российских компаний все чаще сталкиваются с вексельными операциями.

Вместе с гражданином Сидоровым (Продавцом) они произвели пересчет и проверку суммы в размере стоимости квартиры, равной 6 млн. А взять кредит в Сбербанке- это фантастика, т. При обнаружении повреждений на таких дорогах необходимо обратиться в управляющий орган этих структур и предъявить требование об устранении.

Выделяют три способа составить преддоговор: Типовой проект предварительного договора дарения можно составить самостоятельно. Квартиру отсудить сожительница у вас не сможет, так как регистрация не дает ей и детям никаких прав претендовать на часть вашей собственности в будущем.

При этом, как известно, зачастую банки настаивают на необходимости страхования жизни и титула, предлагая клиенту приобрести комплексное страхование у страховщика-партнера банка. По приведённой схеме будут расчитываться налоги на недвижимость, начиная с 1 января 2020 года за 2019 год .

И соглашаемся на возмещение полной стоимости. Услуга оказывается без взимания платы. Подавать может любая сторона - арендодатель или арендатор.

Берется из личной карточки работника. На это отводится 90 суток с момента прибытия.

При этом не допускается принятие наследства под условием или с оговорками (п. Чтобы сохранить свое рабочее место. Если же вам и остальным жильцам вашего дома удастся добиться в судебном порядке признания придомовой территории газоном, тогда стоянка на таких участках будет запрещена и защищена законом. Те, кто старается изучать досконально русский язык, уважая его законы, считают, что в отчестве Геннадиевич допущена ошибка, писать надо Геннадьевич. В один день Владимир умирает, завещания он не составлял.

Но есть перечень товарных продуктов, которые нельзя обменивать, если они выполнены качественно. Корпус слайсера выполнен из анодированного алюминия, в комплект входит заточное устройство. Рассмотрим, как выглядит акт о причинении ущерба имуществу, образец бланка и пример заполнения которого вы найдете на нашем сайте.

В общий доход не включается выплата премиальных, командировочных, больничных, компенсационных и отпускных за предыдущий период. Не менее важным фактором является состояние водопроводной системы. Кто такой финансовый управляющий. Председатель Верховного Суда Российской Федерации или заместитель Председателя Верховного Суда Российской Федерации по жалобе заинтересованных лиц или по представлению прокурора вправе внести в Президиум Верховного Суда Российской Федерации представление о пересмотре судебных постановлений в порядке надзора в целях устранения фундаментальных нарушений норм материального права или норм процессуального права, которые повлияли на законность обжалуемых судебных постановлений и лишили участников спорных материальных или процессуальных правоотношений возможности осуществления прав, гарантированных настоящим Кодексом, в том числе права на доступ к правосудию, права на справедливое судебное разбирательство на основе принципа состязательности и равноправия сторон, либо существенно ограничили эти права.

Этот вопрос наверное интересует многих, кто много и часто передвигается на поезде. После даты включения реестровой записи в течение 1 рабочего дня Федеральное казначейство отправляет заказчику в эл. Нельзя вносить показания если установлен новый счетчик.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кредиты и займы, операции с векселями: правовые вопросы, учёт и налогообложение
Комментариев: 3
  1. Станислава

    Постиндустриальная эпоха означает отсутствие физического и ручного труда для производства продуктов питания, товаров обихода, развлечений.

  2. Спиридон

    Видно контора серьезная и стабильная.

  3. Регина

    От 50т Брянск и в небо.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.