Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Налоговый агент по ндс при аренде муниципального имущества в 2019 году

Да это и необязательно, ведь недвижимость можно арендовать. А как известно, самым крупным собственником площадей является государство. Поэтому оно может предложить арендаторам большой выбор и приемлемые цены. Однако налогоплательщикам следует помнить, что процедура найма федерального муниципального имущества и ее налоговые последствия имеют свои особенности. По сей день остается актуальным вопрос уплаты НДС при аренде госимущества.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

НДС-агент при аренде государственного и муниципального имущества

Да это и необязательно, ведь недвижимость можно арендовать. А как известно, самым крупным собственником площадей является государство. Поэтому оно может предложить арендаторам большой выбор и приемлемые цены. Однако налогоплательщикам следует помнить, что процедура найма федерального муниципального имущества и ее налоговые последствия имеют свои особенности. По сей день остается актуальным вопрос уплаты НДС при аренде госимущества. Кто в такой ситуации должен пополнить бюджет налогом, и по какой ставке следует его исчислять?

Каким образом на решение данных вопросов влияют условия арендного договора? Об этом и пойдет речь в нашей статье. Для начала напомним в общих чертах основные положения арендных отношений. Установлены они в главе 34 Гражданского кодекса и распространяются на любых участников договора аренды, в том числе на представителей государственной власти. Итак, по договору арендодатель собственник или уполномоченное лицо обязуется предоставить имущество за плату арендатору ст.

В обязанности последнего при этом входит как своевременная оплата, так и использование объекта аренды в соответствии с его назначением или договором. Невыполнение этих условий может привести к расторжению контракта ст.

Необходимо также помнить, что для договора аренды здания сооружения обязательна письменная форма. А при его заключении дольше чем на один год — еще и госрегистрация в соответствии с Законом от 21 июля г.

Кроме того, в арендном контракте должно быть точно указано местонахождение сдаваемых в аренду помещений, их параметры, характеристика и площадь, а также размер оплаты и срок аренды. Отсутствие таких данных означает, что объект аренды не согласован, а сам договор не заключен. Особое внимание арендатор должен уделить упоминанию в договоре о правах арендодателя на помещение.

Ведь передача площадей не уполномоченным на это лицом может повлечь не только правовые, но и налоговые последствия для арендатора. Финансисты, к примеру, полагают, что тогда он не сможет подтвердить расходы по арендной плате письмо Минфина России от 27 марта г. Для НДС-последствий аренды муниципальной или государственной недвижимости весьма существенно, кто участвует в договоре со стороны арендодателя. От этого будет зависеть, должен ли арендатор исполнять обязанности налогового агента.

Или же ему достаточно будет уплатить налог в составе арендной платы. На практике существуют разные способы предоставления в аренду государственного муниципального имущества и, соответственно, варианты оформления необходимого договора. Прежде всего в роли арендодателя может выступать непосредственно орган власти и управления самоуправления.

Речь идет о передаче арендатору из первых рук так называемого публичного имущества, составляющего государственную казну. Кроме того, муниципальное государственное имущество нередко бывает передано на праве хозяйственного ведения или оперативного управления балансодержателю.

Наиболее часто в данном качестве выступают различные государственные предприятия и учреждения. Они также вправе сдавать в аренду разумеется, с согласия собственника подведомственное имущество.

Передавать активы уполномоченный властями хозяин может и от собственного имени, и в качестве третьей стороны арендного договора. Исходя из норм действующего законодательства, выбор НДС-обязанного участника арендных отношений является наименее очевидным как раз в случае трехстороннего договора аренды.

То есть контракта, сторонами которого, помимо арендатора, являются орган госвласти на правах собственника имущества и балансодержатель МУП, ГУП и т. Проблема в том, что налоговое законодательство разъяснений по данному вопросу не содержит.

Буквальное прочтение пункта 3 статьи НК РФ об агентских обязанностях арендаторов муниципального или государственного имущества показывает, что арендатор должен удерживать из доходов арендодателя и платить в бюджет НДС в определенной ситуации. То есть возможность наличия в арендных отношениях третьей стороны никак не упомянута в кодексе. Поэтому вполне логично предположить, что положения упомянутого пункта не распространяются на случаи найма помещений у оперативного управляющего или прочего распорядителя гос-имуществом.

Иначе говоря, арендатору не нужно выступать в роли налогового агента в случае трехстороннего договора. На возникновение агентских обязанностей арендатора только при двустороннем договоре уже несколько лет назад указывал и Конституционный суд РФ. В определении от 2 октября г. Тем не менее налоговики давно предпочитают распространять эту норму кодекса и на случаи предоставления в аренду имущества, ранее переданного балансодержателю.

Конечно, при условии, что госструктура также является одной из сторон договора. Если же арендный контракт заключен непосредственно с балансодержателем, то ему и предстоит рассчитываться с бюджетом см. Москве от 29 ноября г. Заметим, что с последним утверждением согласны и финансисты, и арбитражные суды. То есть, если госорган не указан в договоре муниципальной аренды в качестве одной из сторон, платить НДС должен балансодержатель см.

Итак, можно сказать, что в общем случае рассчитываться с бюджетом по НДС должен арендатор муниципального государственного имущества, если в договоре аренды фигурирует орган госвласти. В том числе при заключении трехстороннего договора с участием балансодержателя. Напротив, не стоит беспокоиться о необходимости выполнения агентских обязанностей, если в качестве арендодателя выступает сам балансодержатель.

От арендатора в данном случае требуется лишь своевременное внесение платы за помещение в установленном договором размере. Одно из них — по договору с университетом, который является оперативным управляющим данного муниципального имущества. Причем арендатором по договору выступает учебное заведение, а орган местного самоуправления в арендных отношениях непосредственно не участвует. Другое помещение фирма арендовала у городской администрации, заключив договор с комитетом по управлению муниципальным имуществом.

Значит, рассчитываться с бюджетом по НДС предстоит университету. Во втором случае компания должна исполнить обязанности налогового агента в полном объеме. Следует иметь в виду, что при возложении на арендатора госимущества агентских обязанностей он должен выполнить их даже в том случае, если сам не является плательщиком НДС. Например, освобожден от уплаты налога в соответствии со статьей НК РФ или применяет специальные режимы налогообложения.

При исполнении агентских обязанностей арендатор должен перечислять НДС в бюджет не из своих средств, а из доходов арендодателя. Иными словами, налог необходимо удерживать из арендных платежей, поскольку его базой в данном случае является сумма арендной платы с учетом налога п. Однако в среде налоговых работников бытует мнение, что для этого сумма арендной платы, указанная в договоре муниципальной аренды, должна включать в себя НДС.

Между тем на практике требование инспекторов не всегда выполнимо, и вот почему. При определении размера платежей за использование муниципального имущества государственный собственник, как правило, опирается на базовую ставку, которая установлена местным нормативным актом.

Дополнительным расчетом суммы налога казенные арендодатели озадачиваются редко. Чаще всего в договоре просто отмечено, что сумма арендной платы указана без НДС. А то и вовсе нет ни слова о налоге.

Арендатору в таком случае важно четко понимать две вещи. Во-первых, обязанности НДС-агента ему придется исполнять все равно. Ведь передача имущества в аренду на территории России является объектом данного налога подп. А во-вторых, налог при этом придется накрутить на указанную в договоре сумму, исходя из ставки 18 процентов, и перечислить в бюджет из собственных средств.

Можно сколь угодно долго спорить о справедливости требований налоговиков, однако гораздо дешевле во всех смыслах воспользоваться нехитрым приемом, который давно прижился в отношениях по аренде госимущества. Арендатору имеет смысл инициировать внесение в договор необходимых изменений. Для этого достаточно заключить дополнительное соглашение к нему с указанием суммы налога, которая в составе арендной платы причитается муниципальному собственнику. Действующим налоговым законодательством предусмотрено, что уплата НДС по операциям, которые признаются объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода.

Напомним, что с 1 января года налоговым периодом для всех предприятий вне зависимости от величины выручки является квартал. Особых сроков уплаты НДС для арендаторов муниципального имущества не установлено. Поэтому перечислять налог в бюджет они должны не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как и основная масса плательщиков.

В те же сроки необходимо представлять в инспекцию и налоговую декларацию. Воспользуемся условиями примера 1. При этом НДС руб. НДС, уплаченный в бюджет за арендодателя, арендатор-агент вправе предъявить к вычету п.

Однако для этого необходимо соблюсти ряд условий. Так, госимущество должно быть использовано в облагаемой НДС деятельности подп. Кроме того, агент должен располагать счетом-фактурой п. Таким образом, принять к вычету агентский НДС могут только арендаторы, которые являются плательщиками этого налога.

Освобождение от такой обязанности, как и применение спецрежимов, лишает права на вычет. Что касается счета-фактуры, то органы государственной власти и местного самоуправления, в отличие от других арендодателей, этого документа не выписывают. Между тем отсутствие счета-фактуры может привести не только к потере права на вычет НДС, но и к нарушению арендатором налогового законодательства.

Ведь, согласно пункту 16 Правил ведения книг покупок и книг продаж утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря г. Чтобы обезопасить себя от претензий со стороны инспекторов, арендатор может выписать счет-фактуру самостоятельно. Тем более что именно такие рекомендации ранее давали и сами контролеры. В книге покупок счет-фактуру регистрируют в части арендной платы, принимаемой к налоговому учету в текущем периоде, с отражением НДС в соответствующей доле, возмещаемой из бюджета.

Независимо от того, указан НДС в составе арендной платы или по условиям договора арендатор обязан самостоятельно рассчитать и уплатить налог. При этом во втором случае арендатору сначала придется определить величину арендной платы с НДС, и лишь затем выписывать счет-фактуру.

Выполнив все описанные требования законодательства и рекомендации инспекторов, арендатор госимущества без труда и негативных последствий сможет принять к вычету агентский НДС. В учете бухгалтер отразит эту операцию записью:. В заключение хотелось бы напомнить, что легкомысленное отношение к агентским обязанностям законодательно наказуемо п.

Так, если налоговый агент по своей вине не перечислит недоперечислит налог, подлежащий удержанию, ему придется заплатить штраф в размере 20 процентов от суммы, которую недополучил бюджет ст. Кроме того, при несвоевременном перечислении в бюджет НДС, удержанного из арендной платы, нужно будет заплатить еще и пени ст. Наконец, к арендатору госимущества могут быть применены санкции за создание препятствий для осуществления налогового контроля ст. Причем такие помехи могут выражаться как в том, что агент своевременно не представит в налоговый орган декларацию, так и в том, что он не сообщит в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержать налог.

НДС при аренде муниципального имущества

В каких ситуациях поставщики и покупатели могут оказаться в связи с этим? Разберем на примерах. Приведем актуальные письма контролирующих органов и формулировки для дополнительных соглашений к договорам. Есть два пути:. Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов.

Курбангалеева, консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению. Выполнять функции налогового агента придется в случае, когда вы арендуете:. Напомним, что государственной собственностью в Российской Федерации является имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации федеральная собственность , и имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам РФ — республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам собственность субъекта РФ ст.

Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения УСН , освобождены от уплаты большинства налогов и платежей, в том числе НДС. Соответственно, такие субъекты не подают и декларацию по этому налогу. Например, в случае налогового агентства при аренде государственного имущества. Именно об этой ситуации, которая является достаточно распространенной, поговорим далее. Статья 24 Налогового кодекса России определяет налогового агента как лицо, которое удерживает и перечисляет в бюджет налог из доходов другого лица.

Аренда муниципального имущества и НДС 2018 - 2019

Плата органу власти за аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, не облагается НДС. Ведь она относится к платежам в бюджет за право пользования природными ресурсам и подп. Это значит, что арендатор такой земли не должен удерживать с арендной платы НДС и перечислять его в бюджет. Приказом ФНС от Налоговые агенты, указанные в ст. Причем даже если больше никаких иных оснований для подачи такой декларации нет. Правда, в таком случае декларацию можно подать как в электронном виде по ТКС, так и в бумажно м ст.

Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом

Организация должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, если она или ее обособленное подразделение арендует государственное муниципальное имущество у органов государственной власти или местного самоуправления. То есть если договор аренды со стороны арендодателя заключен от имени территориального подразделения Росимущества, регионального комитета по управлению имуществом или аналогичных структур местного самоуправления. Если в договоре аренды в качестве арендодателя указана организация, у которой государственное муниципальное имущество находится в оперативном управлении или хозяйственном ведении например, ГУП или МУП , то обязанности налогового агента по НДС у арендатора не возникают. На практике широко распространены трехсторонние договоры аренды государственного муниципального имущества.

Ситуации, когда организации или ИП участвуют в сделках с госимуществом, не так уж редки.

Один из них — это аренда на территории РФ федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества у органов госвласти и управления и или органов местного самоуправления п. Причем обязанности налогового агента возникают, только если такие органы выступают именно в качестве арендодателей. Соответственно, арендатору не придется исполнять обязанности налогового агента, если арендодателем будет:. Не понадобится платить НДС и в случае аренды у государства земельных участков.

Повышение НДС с 1 января 2019 года. Как подготовиться к переходу

Арбитражный процессуальный кодекс. Уголовно—исполнительный кодекс. Уголовно—процессуальный кодекс. Вход для клиентов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БГиБН: НДС при продаже недвижимости #042

Нередко при осуществлении хозяйственной деятельности организации арендуют государственное или муниципальное имущество. Заключение договоров аренды имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, требует от организации-арендатора, выступающей в качестве налогового агента, выполнения обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на добавленную стоимость в бюджет. Объекты имущества не ограничены определенными категориями, а значит, данная норма действует в отношении аренды любого имущества — движимого и недвижимого, в том числе земли. Договорные отношения, связанные с имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности регулируются следующими нормами гражданского законодательства. В Российской Федерации на основании пункта 1 статьи ГК РФ признаются частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности. При этом права всех собственников защищаются законом и судом равным образом.

Арендуем у государства

Акт составляется в тот же день, когда выявлено отсутствие работника, иначе суд не признает достоверность доказательства. Оплачивать государственную пошлину через банк просто и для этого не понадобится много времени. Фабрик и заводов в средневековом городе не. Отдадим в хорошие руки. Очень удобный классный сайт, никаких очередей, сел вечерком и оплатил все ровно за 10 минут. Что сказать: город действительно очень грязный по весне. Необходимо дополнить, что ее составление также соответствует произвольной форме.

Кто является налоговым агентом по НДС в годах? НК РФ при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и или муниципального имущества обязанности налогового агента возникают только при.

Остальные привилегии предоставляются по обоим статусам. Таким образом, срок действия медсправки на 2019 год составляет 1 год с даты выдачи.

Можно сделать погашение ипотеки материнским капиталом. Это шифр платежного поручения 01. Для подачи документов на вычет за детей необходимо к пакету документации подложить свидетельства об их рождении.

Отпуск должен быть непрерывным, за исключением тех случаев, когда работник и работодатель соглашаются, а профком (если таковой существует) разрешает разделить его на части таким образом, чтобы одна из них составляла минимум 7 дней. Наследственное дело открывается по заявлению одного из наследников. В число контактных данных следует обязательно внести либо телефон, либо электронный почтовый адрес (а лучше - и то, и другое). Для этого достаточно позвонить по телефону страховой компании и сообщить о факте отказа от оказания медицинских услуг, входящих в перечень бесплатной медицинской помощи, или о некачественном оказании медицинских услуг.

По общедомовому счетчику Сумма формируется согласно показаниям прибора контроля, учитывая тариф. Специфика коммуникативного взаимодействия в профессиональной юридической деятельности заключается в определенном характере действий его участников, особенностях структурного построения и используемых в данном процессе средствах.

При составлении графика следят, чтобы обеденный перерыв составлял от получаса до двух часов (ст.

Однако, если женщина будет состоять на учете в государственной клинике, то она имеет право на все вышеперечисленные льготы, о которых врачи почему-то забывают сообщать будущим роженицам.

Последняя ее графа предназначена для подписи каждого работника при ознакомлении с приказом. Когда говорят о трудовых успехах, берут средние значения показателей.

Соседи, с удивлением узнавшие, что у них под боком откроется то ли магазин, то ли закусочная, начали бить во все колокола. Согласно установленному порядку, максимальная продолжительность срока, отведенного для выдачи средств, составляет десять дней с момента получения заявки.

В этот период, примерно через год, полтора после разрыва, вам уже не так болезненно вспоминать о былой любви. В данном случае хорошо иметь запись с видеорегистратора, которая подтвердит необходимость маневра. Кроме того должно наличествовать подробное описание участка земли, дозволяющее недвусмысленно истолковать и идентифицировать конкретную территорию. Важен и семейный статус соискателя: если его есть кому ждать, то и отношение консульских работников будет гораздо более лояльным.

Если не использован капитал.

Граждане исполняют и иные обязанности, установленные Положением о воинском учете. Она не должна исполняться, однако в исключительных случаях суд может признать ее действительной.

Трудовой кодекс закрепляет за каждым право на получение неограниченного числа листов нетрудоспособности, однако на практике возникают спорные моменты. Без настоящей подписи руководителя предприятия, а также при отсутствии даты непосредственного ознакомления сгде отражается факт предупреждения служащего о предстоящем увольнении, плюс ко всему, его отказ от самого подписания подобного Приказа.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги ИП 2019 - Аренда - Налогообложение ИП - Налоговая оптимизация - Как не платить налоги 2019
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.